בשנים האחרונות תחום הקריפטו נכנס בעוצמה לשוק הישראלי, והציב אתגר חדש הן למשקיעים והן לרשויות המס. ככל שהתחום מתרחב, מתחדדת השאלה איך מדווחים ומשלמים מס על רווחים מקריפטו. מיד נסביר על מיסוי קריפטו בישראל ונדבר על האירועים שיוצרים חבות מס. רוצים לדעת איך לדווח נכון ולהימנע מהפתעות לא נעימות? המשיכו לקרוא!
הבסיס החוקי למיסוי קריפטו בישראל
בישראל, מטבעות דיגיטליים אינם מוגדרים כמטבע במובן המסורתי, אלא כ"נכס", בהתאם לסעיף 88 לפקודת מס הכנסה. משמעות ההגדרה היא שכל פעולה של מכירה, המרה או שימוש במטבעות דיגיטליים עלולה ליצור חבות מס, בדומה למסחר במניות בשוק ההון. מדובר ברווחי הון, שמחושבים כהפרש בין מחיר הרכישה (כולל עלויות נלוות) למחיר המכירה.
- שיעור מס רווחי ההון בישראל ליחידים הוא 25%.
- פעילות עסקית שוטפת בקריפטו (למשל תשלום בשירותים) עשויה להיחשב כהכנסה מעסק ולחייב במס שולי שמגיע עד 50%.
אירועים שיוצרים חבות מס
ישנם כמה אירועים עיקריים שמחייבים דיווח ותשלום מס בתחום הקריפטו:
- המרה של מטבע קריפטוגרפי למטבע רגיל (שקל, דולר) – נחשבת למימוש נכס.
- המרה בין מטבעות דיגיטליים שונים – גם החלפה בין ביטקוין לאת'ריום, לדוגמה, יוצרת אירוע מס.
- רכישת שירותים או מוצרים באמצעות מטבע דיגיטלי – נחשבת למכירה ויוצרת חבות מס.
- כרייה או סטייקינג – הכנסות מפעילויות אלה עשויות להיחשב כהכנסה עסקית או הכנסה אקראית.
-
קבלת מטבעות כתשלום עבור שירות או מתנה – נחשב לאירוע מס בעת קבלת המטבע או במועד המימוש.
כיצד מחושב המס?
בישראל, מיסוי קריפטו מבוסס על ההפרש בין מחיר הרכישה של המטבעות הדיגיטליים (כולל עלויות נלוות כמו עמלות) למחיר המכירה שלהם. לצורך קביעת סדר המכירות בעסקאות מרובות, נהוגה שיטת FIFO (First In, First Out), כלומר המטבעות הראשונים שנרכשו הם הראשונים שנמכרו. במקרים מיוחדים ניתן לקבל אישור מראש מרשות המסים לשימוש בשיטות אחרות, כמו ממוצע משוקלל או LIFO. חשוב לזכור כי כל תשלום עמלות – לרכישה, להמרה או למכירה – נלקח בחשבון בחישוב הרווח לצורכי מס. עמלות הרכישה מצטרפות למחיר הרכישה הכולל, בעוד עמלות המכירה מנוכות מהתמורה שהתקבלה. לכן, חשוב לשמור תיעוד מלא ומדויק של כל העסקאות שבוצעו, לרבות תאריכי ביצוע, שערי המרה מדויקים ועמלות ששולמו.
אסטרטגיות לצמצום חבות המס בקריפטו
מי שמנהלים פעילות קריפטו נרחבת או מתכננים השקעות חדשות, יכולים להקטין את סכום המס שעליהם לשלם בכמה דרכים חוקיות:
- קיזוז הפסדים מרווחים: הפסדים ממכירת מטבעות דיגיטליים יכולים להתקזז מול רווחי הון ממקורות אחרים, כמו מניות או נדל"ן. חשוב לתעד ולהצהיר על הפסדים אלו בדוח השנתי כדי ליהנות מההטבה.
- דחיית מימוש: כל עוד המטבעות הדיגיטליים מוחזקים ולא נמכרים או מומרים, אין אירוע מס. אסטרטגיה זו מאפשרת דחייה של תשלום המס למועד עתידי.
- ניהול מיסוי באמצעות חברה: במקרים של פעילות עסקית משמעותית, הקמת חברה בע"מ לניהול הפעילות עשויה להפחית את שיעור המס מ-50% במס שולי ל-23% מס חברות.
דיווח נכון לרשויות המס
בישראל, הדיווח על פעילות קריפטו מבוצע במסגרת הדוח השנתי למס הכנסה. יש להגיש טופס 1399, שמפרט רווחי הון והכנסות מקריפטו. המועד האחרון לדיווח הוא סוף מאי בשנה העוקבת לשנת המס, עם אפשרות להארכה למגישי דוחות מקוונים או באמצעות יועץ מס. דגשים חשובים לדיווח:
- יש לדווח גם אם הפעילות התבצעה בחו"ל.
- יש לצרף אסמכתאות לרכישות, מכירות, עמלות והמרות.
- במקרים בהם שולמו מקדמות מס במהלך השנה (למשל 25% מהתמורה), יש לוודא התאמה בין הסכומים המדווחים לסכומים ששולמו.
עמידה בפני ביקורת מס
רשות המיסים עשויה לבדוק את דיוק הדיווחים, במיוחד כאשר מדובר בהיקפים גדולים או בפעילות עסקית. כדי להיערך לביקורת:
- הקפידו על רישום מסודר של כל הפעילות במטבעות דיגיטליים, כולל תיעוד של שערי המרה בזמן אמת.
- שמרו קבלות על עמלות ורישומים מהבורסות הדיגיטליות.
- שקלו להיעזר ביועץ מס או רואה חשבון עם התמחות בתחום הקריפטו לניהול נכון של הדוחות והחישובים.
מיסוי סטייקינג, כרייה ו- DeFi
פעילויות מתקדמות כמו סטייקינג, כרייה ומעורבות במערכות DeFi יוצרות מורכבות מס נוספת:
- סטייקינג: ההכנסות שמתקבלות נחשבות לריבית וחייבות במס רגיל או מס עסקי.
- כרייה: ככל שהפעילות אינטנסיבית, ייתכן שתסווג כהכנסה מעסק, החייבת במס שולי ובתשלומי ביטוח לאומי.
- DeFi: רווחים מהלוואות ופעילויות אחרות בתחום מסווגים בישראל כהכנסות פיננסיות חייבות במס, בדומה להכנסות מריבית, דיבידנדים או רווחים פיננסיים אחרים.
במקרים כאלה, ייעוץ מקצועי הוא חיוני כדי להבין את החובות המדויקות ולמנוע בעיות משפטיות.
עדכונים רגולטוריים אחרונים בתחום
חקיקה חדשה שנכנסה לתוקף בישראל מבהירה את ההגדרות של נכסים דיגיטליים ומצמצמת אפשרויות לתכנוני מס אגרסיביים. חשוב להתעדכן בהוראות החוק החדשות ולהיערך לשינויים שצפויים להיכנס לפועל בשנים הקרובות בנושא מיסוי קריפטו, כמו פטור מהגשת דוח שנתי למי שלא מכרו נכסים דיגיטליים במהלך השנה.
לסיכום
מיסוי קריפטו בישראל הוא תחום מורכב שמתפתח במהירות. שמירה על תיעוד מסודר, הבנה של הכללים והוראות החוק, ושימוש בכלים ובאסטרטגיות לצמצום חבות המס יכולים לחסוך כסף ולהפחית את הסיכון לביקורת מס או לקנסות. תחום הקריפטו ממשיך לגדול, ומשקיעים וסוחרים חייבים להיות עם אצבע על הדופק – להבין את חובותיהם ולפעול בהתאם כדי להבטיח עמידה בחוק ושקט נפשי.
